Льготы по налогу на прибыль для участников Сколково

Право на освобождение возникает у участника с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ему был присвоен статус и действует до 1-го числа налогового периода (календарного года), в котором статус был утрачен.

Участник, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого он начал использовать право на освобождение, уведомление и следующие документы:

- выписку из реестра участников проекта Сколково;

- выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

По окончании календарного года не позднее 20-го января участник проекта Сколково, использовавший право на освобождение, должен направить в налоговый орган:

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения;

- выписку из реестра участников проекта Сколково;

- отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если участником проекта не направлены указанные выше документы (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения), сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

Участник Сколково, который направил в налоговый орган уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль, за период с 1-го числа месяца, в котором он начал использовать право на освобождение, налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, начинающиеся с указанной даты, не представляет.

Если право на освобождение от обязанностей налогоплательщика возникло в течение года, участник проекта Сколково представляет налоговую декларацию за период с 1-го января до 1-го числа месяца, с которого применяется освобождение от обязанностей налогоплательщика. Указанная декларация представляется в срок, предусмотренный для представления деклараций за отчетный период, в котором у участника проекта возникло право на освобождение (при авансовых платежах не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом).

Участники Сколково, осуществляющие расчет совокупного размера прибыли, вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

Участник проекта Сколково утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в следующих случаях:

- при утрате статуса с 1-го числа календарного года, в котором был утрачен статус;

- если годовой объем выручки участника проекта, превысил 1 млрд рублей, с 1-го числа календарного года, в котором произошло указанное превышение.

1. истечение 10 лет со дня включения юридического лица в реестр участников проекта;

2. нарушение участником проекта правил осуществления исследовательской деятельности ил требований Федерального закона о Сколково (досрочное исключения участника из реестра по итогам проверки, проводимой Фондом Сколково);

3. отказ участника проекта от участия в проекте (добровольный отказ компании от участия в проекте Сколково);

4. ликвидация или реорганизация юридического лица (за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния при наличии у каждого участвующего в слиянии юридического лица статуса участника проекта на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц);

Сумма налога за календарный год, в котором компания утратила статус участника Сколково или совокупный размер прибыли участника проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки участника превысил 1 млрд рублей, превысил 300 млн рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием соответствующих сумм пеней.

Необходимо прояснить один тонкий момент.

Существует ошибочное мнение, что поскольку при достижении участником Сколково годовой выручки в 1 млрд рублей компания утрачивает право на льготу, она должна исчислить и уплатить налог на прибыль за этот год.

Это неверно, так как есть еще одно обязательное условие.

Компании был присвоен статус участника проекта Сколково 21.04.2019.

Право на льготу у участника возникает с 01.05.2019. При этом до 20.06.2019 участник должен направить в налоговый орган по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по налогу на прибыль, выписку из реестра участников проекта, а также выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах, подтверждающие годовой объем выручки.

По итогам 2023 года участником была получена выручка в размере 1,2 млрд рублей, при этом прибыль составила 50 млн рублей. Участник обязан начиная с налогового периода 2023 подавать налоговые декларации по налогу на прибыль.

По итогам 2024 (до 20.01.2025) и последующих лет компания вместе с уведомлением о продлении права на освобождение по налогу на прибыль, выпиской из реестра участников проекта и выпиской из книги учета доходов и расходов или отчетом о финансовых результатах должна направить в налоговый орган расчет совокупного размера прибыли.

По итогам 2024 и 2025 прибыль компании составила 110 млн рублей и 150 млн рублей соответственно.

Вся прибыль, полученная участником по итогам 2025 будет облагаться по ставке 25%, поскольку совокупная прибыль превысит установленное значение в 300 млн рублей и составит 320 млн рублей в 2025 году.